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通俗的說下怎么區分權益工具和金融負債
2020-05-14 返回列表
金融工具,是指形成一個企業的金融資產,并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。
分類:基本金融工具(債券、股票等);衍生金融工具(期貨、期權、互換等)。
核算:企業發行金融工具,應當按照該金融工具的實質,以及金融資產、金融負債和權益工具的定義,在初始確認時將該金融工具或其組成部分確認為金融資產、金融負債或權益工具。
例如:股票是金融工具,發行方形成權益工具,購買方形成金融資產;發行債券也是金融工具,發行方形成金融負債,購買方形成金融資產。
金融負債是指企業的下列負債:
(1)向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務;
(2)在潛在不利條件下,與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務;
(3)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同義務,企業根據該合同將交付非固定數量發行方的自身權益工具;
(4)將來須用或可用發行方自身權益工具進行結算的衍生工具的合同義務,但企業以固定金額的現金或其他金融資產換取固定數量的自身權益工具的衍生工具合同義務除外。
權益工具是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。
同時滿足下列條件的,發行方應當將發行的金融工具分類為權益工具:
(1)該金融工具不包括交付現金或其他金融資產給其他方,或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務;
(2)將來須用或可用企業自身權益工具結算該金融工具的,如該金融工具為非衍生工具(如甲公司發行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優先股等),不包括交付可變數量的自身權益工具進行結算的合同義務;如為衍生工具(如認股權證等),企業只能通過以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產結算該金融工具。
@蔡小咬
按準則,一方形成金融資產,另一方即會形成權益工具或金融負債。
對于“另一方”,權益工具的確認采取排除法。即確認了哪一些是金融負債,剩下的就是權益工具。
所以我們要確認什么是金融負債。
大白話,“另一方”是義務方,這個義務最終是以什么方式來終止,也就是定義上的結算方式。結算方式是確定是否是金融負債的關鍵點。
結算方式,用錢,用物,用知識產權等合同權利,別的公司的股票,這些明碼標價的東西(別的公司的股票、產權這種在現時是可以通過評估手段使得標價清晰的)去還債,注意是明碼標價,在確定雙方權利義務的時候,就已經定下來的,明確的總價格。
用授予管理層股票期權舉例:
簡化條件,管理層你來服務三年我就給你價值50萬的自己公司的股票。50萬是定死的,不管三年后股票是一股一塊錢還是一股10萬塊錢,我給你的就只能是與50萬等價的股票。這個就妥妥的是負債。
在另一種情況,我給你的是50萬股自己公司股票,在這其中,合同利益雙方價格是確定的嗎?不確定的,三年后的股票的價格誰都不知道,合同權利義務的價格沒有定下來,那么就不是金融負債,那么這個就是權益工具。
這是從定義出發來區分。
如果從表現或者說結果來區分就是,我沒辦法無條件避免在未來用現金或現金等價物結算,或者在用自身權益結算的情況下不能確定權益的數量,那就是金融負債。
@廖日文


金融負債嘛,就是負債,到期還本付息,在簽合同時要支付多少現金都是定好的一個數。
權益工具嘛就是不用還現錢,還股票就行,因為股票的價格在變動嘛,要支付的錢就不是一個固定的數。
但是這里要注意一個問題,就是用股票或者期權(自身權益工具)還錢的未必就一定是權益工具,它也可能是金融負債,因為還的這個錢他可能也是事先定好的。
先說股票(非衍生工具),所謂這時候固定股票數量才是權益工具,就是比如公司承諾1年后給一個高管100股,現在股價是1塊錢,那你未來給別人一百股的時候對應的錢是不定的,因為股價是浮動的。還有另一種情況是股票數不固定,這句話其實隱含了一個條件那就是給的錢總數固定就是說我想未來給你100塊錢,如果未來股價變成2塊我就給你50股,變成0.5塊我就給你200股,這個時候由于不管給你多少股我都是總共給你100塊,符合事先定好這個條件吧,那它就是金融負債。這個地方很多時候那個隱含的條件沒說清楚導致有時候理解出現問題。
再說期權(衍生工具),這里有一個固定金額換固定數量股票是權益工具,其他是金融負債的說法。這啥意思呢,舉個例子公司給員工未來1塊錢每股的價格購買100股的期權,固定數量就是能且只能買100股,固定金額行權價格固定,股數固定,那行權時要花的總錢數100塊也事前定了下來。想想我們剛才判斷權益工具還是金融負債的依據是什么,就是公司本質上要還的錢是不是個定數,顯然股價是變動的股票漲到2塊公司相當于給員工(2-1)*100=100塊,股票到3塊錢,公司相當于支付200塊,股價變為0.5員工不行權公司一分錢也不用花,這個數定不住,那它就是權益工具。
@林inn
權益工具和金融負債比較容易混,好像都是欠人錢,但是說通俗點金融負債就是再怎么騷操作,你也是要通過還本金,付利息股利等方式償還的,但是權益工具是等于把人忽悠成股東了,除非最后清算,否則是不需要把錢還人家的。然后就是結算衍生金融工具或者非衍生的時候,沾著“固定數量的權益工具”“”固定換固定“這些關鍵描述得,是權益工具。
最后,再官方的解釋下金融負債和權益工具的區分,取決于:1、發行金融工具的企業是否承擔合同義務,承擔合同義務的是金融負債,不承擔合同義務的是權益工具。2、是否通過交付固定數量的自身權益工具結算。如果將交付的企業自身權益工具是變化的,合同分類為金融負債,否則滿足“固定換固定”,固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金,該金融工具是權益工具。3、對以外幣計價的配股權,期權或認股權證應該分類為權益工具。4、對于附有或有結算條款的金融工具,發行方不能無條件地避免交付現金,其他金融資產,應當分類為金融負債。
 

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