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提示 | 遠離黑名單,3個提醒要牢記!
2019-09-12 返回列表
近日,國家發展改革委辦公廳、國家稅務總局辦公廳聯合發布的《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》(發改辦財金規〔2019〕860號)明確,建立個人所得稅納稅信用管理機制、完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制。在此背景下,專家建議自然人納稅人,尤其是高凈值人士,今后應對個人納稅信用高度重視,注意保持良好的納稅信用記錄。
提醒一
全面梳理個人涉稅信息
近日,國家發展改革委辦公廳、國家稅務總局辦公廳發布的《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》(發改辦財金規〔2019〕860號,以下簡稱《通知》)傳遞出一個清晰的信號:個人所得稅申報信用承諾制將全面實施,守信納稅人將獲得更大便利和更多機會,嚴重失信者將面臨稅務機關的處罰和相關政府部門的聯合懲戒。因此,廣大納稅人特別是高凈值人士,應該按照相關法律、法規的要求,從細處著手,努力保持良好的納稅信用記錄。
《通知》規定,要全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務機關在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立格式規范、標準統一的信用承諾書,納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性作出守信承諾。“納稅人作出守信承諾的前提是全面梳理個人涉稅信息——這是非常關鍵的一步。”國家稅務總局甘肅省稅務局個人所得稅處副處長朱志鋼說。
安永稅務部人力資本服務合伙人糜懿全分析,個人信用是社會信用體系的重要組成部分。納稅信用在個人信用中扮演著越來越重要的作用。在這種背景下,個人所得稅申報信用承諾制,是稅務機關將主體責任進一步回歸到納稅人的具體體現。通覽《通知》全文,可以很清楚地感受到,政府希望通過建立健全個人所得稅申報信用承諾制,完善守信激勵與失信懲戒機制,有效引導納稅人誠信納稅,公平享受減稅紅利,推動稅務領域信用體系建設邁上新臺階。
那么,自然人納稅人需要梳理哪些涉稅信息?糜懿全建議,納稅人可以按照兩個部分來梳理:需向代扣代繳單位提供的信息和自行申報需向稅務機關提供的信息。糜懿全分析,納稅人向代扣代繳單位提供的相關信息,包括個人所得稅改革新增的專項附加扣除相關的信息;外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、子女教育費補貼、探親費等免征個人所得稅收入項目等信息。
“專項附加扣除,是個人所得稅改革元年的新亮點,也是納稅人需要重點關注的信息。”德勤人力資源全球服務組及私人客戶服務北方區主管合伙人王歡說。具體來說,專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金以及贍養老人6個項目,納稅人登錄“個人所得稅”APP首頁,選擇相應扣除板塊后,系統會自動提示。以住房租金為例,填報前,納稅人需要提前準備住房租賃信息(合同編碼、租賃房屋坐落地址、租賃方信息)、工作城市信息(市一級主要工作城市)以及扣繳義務人信息(預扣預繳個人所得稅的扣繳義務人的完整名稱和統一社會信用代碼)等資料,并保證信息的完整、準確。
王歡提醒,目前納稅人享受專項附加扣除時,不需要提交證明材料,但需要將相關的證明材料留存備查。因此,納稅人更需特別關注專項附加扣除信息的準確性和真實性,從而保證納稅申報的準確度和合規度。朱志鋼說,納稅人自行申報部分,可以根據申報表格的要求,確定需要填報的信息。例如,取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人,需要填報個人所得稅年度自行納稅申報表。
 
提醒二
避免產生違法違規記錄
《通知》明確,對于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》以及其他法律法規和規范性文件,違背誠實信用原則,存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當事人,稅務機關將其列入重點關注對象,依法依規采取行政性約束和懲戒措施。
糜懿全認為,自然人納稅人要避免被懲戒,最重要的是避免出現違規行為。從實務看,自然人納稅人在年度匯算清繳和專項附加扣除的操作中,相對比較容易產生申報不合規記錄。
具體來說,在年度匯算清繳時,自然人納稅人可能會忽視申報的時限。《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。
專項附加扣除方面,納稅人如果報送虛假專項附加扣除信息;重復享受專項附加扣除;超范圍或標準享受專項附加扣除;拒不提供留存備查資料以及稅務總局規定的其他情形,都可能產生違法違規行為記錄。王歡提醒,根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第二十九條規定,有上述情形之一的,主管稅務機關應當責令其改正;情形嚴重的,應當納入有關信用信息系統,并按照國家有關規定實施聯合懲戒。
納稅人的違法違規行為記錄,很可能對個人名譽、生產生活產生一系列負面影響。據國家稅務總局官方網站披露信息顯示,因違規購買虛開的增值稅發票,濟南某耐磨生產企業的幾名高管被限制乘坐飛機和高鐵出行;因大肆虛開農產品收購發票抵扣增值稅進項稅額,并采取收取手續費方式向下游企業大量虛開增值稅專用發票,某藥業有限責任公司的法定代表人何某被移送司法機關,并被追繳稅款3.8億元;因未按照有關稅法的規定履行納稅義務,并存在偷稅行為,三亞某投資公司法定代表人魯某,在珠海拱北出境時被海關限制出境。
 
提醒三
高凈值人士更需要關注
相較于收入來源單一的自然人納稅人,高凈值人士的收入組成和資產分布更具多樣性,稅務情況相對復雜。被稅務機關列為嚴重失信的當事人,可能面臨限制出境、限制購買不動產、乘坐飛機、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等約束和懲罰措施。對于高凈值人士而言,如果因納稅誠信問題被處罰,將嚴重影響其日常生活和社會信譽。
基于此,王歡建議高凈值人士關注自行申報個人所得稅的合規性。根據不同類型的收入,準確履行對應的納稅申報義務。例如,對于綜合所得類型多樣化或以稿酬、特許權使用費和勞務報酬為主要收入的個人,需關注境內綜合所得的年度匯算清繳要求;對于以合伙人身份進行相關基金投資的個人或以工作室形式開展相關經營的個人,需關注境內經營所得的年度匯算清繳;對于從境外取得綜合所得,經營所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得以及偶然所得等的個人,需關注取得來源于境外所得的自行申報等。
值得注意的是,高凈值人士可能需要根據不同的情形,同時進行若干項納稅申報。王歡建議高凈值人士,及時梳理個人及家庭成員的稅務現狀,厘清稅務申報要求,并適時尋求涉稅專業服務機構的協助,以從容應對較為復雜的稅務合規要求。同時,高凈值人士還需密切關注失信修復機制的建立和進展,以及時修復因非主觀因素所導致的失信事實而造成的不良影響。
 

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